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财会信报/2024 年/4 月/15 日/第 007 版学术
审计工作中如何有效利用审计信息
航空港区审计部门 马芳芳
审计工作的开展离不开对被审计单位相关信息的收集,审计信息的收集方式多种多样,从广义上讲,除了通过日常审计工作和其他审计项目发现并获取信息外,还可以通过非现场审计项目获取。
一、收集与被审计单位有关的各类信息
通过收集与被审计单位有关的各类信息,了解被审计单位的基本情况,可以对被审计单位有一个总体的认识和把握。在收集信息过程中,应重点关注以下几个方面:
(一)资金流向方面,要关注资金的来源和使用情况。 如基本建设投资项目资金,从上级部门下达的项目计划到企业投资计划,再到项目主管部门下达的投资计划,最后到企业落实建设资金,通过对资金流向的审查,就可以发现是否存在违规操作、虚报冒领等问题。
(二)预算执行方面,要关注预算的编制和执行情况。如是否严格按照国家有关规定编制预算,是否存在超预算、无预算安排支出等问题。
(三)固定资产方面,是否建立管理制度和保管措施;固定资产是否做到账实相符;资产是否存在损失、浪费等问题。
(四)合同管理方面,要关注合同签订是否合法合规、内容是否真实完整、执行情况如何。如建设项目工程施工合同是否规范、 科学;重大工程项目合同的签订是否严格遵循了法律法规规定等问题。
(五)内部控制方面,要关注内部控制制度的建立和执行情况。如各项规章制度、操作规程和岗位责任制落实情况等。
(六)信息反馈方面,要关注被审计单位对审计机关提出的意见和建议。如提出哪些需要整改的问题;对审计发现的违规违纪问题,有关部门怎样处理等。
(七)信息利用方面,要关注审计发现问题的整改落实情况。如对重大违法违纪问题和造成重大损失浪费问题的整改情况等。
通过收集以上信息,可以全面、客观地了解被审计单位在财务管理、资产管理、内部控制等方面存在的主要问题;可以对被审计单位在经营活动中存在的违规违纪问题与原因作出判断;可以确定审计重点和范围,并为下一步开展审计工作提供参考依据。
二、在被审计单位中选择重点对象
审计信息是审计工作的基础,审计人员要根据审计目标,通过对审计信息的分析,选择重点对象,提升审计工作效率和效果。重点对象就是那些经济业务发生频繁、内部控制制度薄弱、会计信息不真实、有违法违纪行为的单位和个人。
(一)经济业务频繁的单位,往往是内控制度薄弱的单位,管理比较混乱,容易出现问题。 在选择重点对象时,要注意选择那些经济业务频繁的部门和单位。 如某事业单位职工医疗保险资金有两个账户:一个是医保专户,一个是个人账户。医保专户主要用于医保费用结算,个人账户主要用于职工个人医疗费用报销。 审计中发现该事业单位职工医疗保险资金收支不规范,就确定重点检查医保专户资金收支情况。
(二)会计信息不真实的单位往往存在着会计核算混乱、内部控制制度薄弱等问题。如某事业单位未将实收资本转入资本公积和盈余公积而列入费用科目进行核算;某事业单位将应由营业收入形成的长期股权投资转入资本公积而未计入费用科目进行核算;某事业单位将应付职工薪酬转
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入预付账款进行核算;某事业单位将银行存款长期挂账等。
(三)内部控制制度薄弱是当前比较普遍的现象,尤其在事业单位中更是如此。在审计过程中,要注意选择内部控制制度不健全、内部控制制度不完善的单位作为重点检查对象。如某事业单位没有严格按照有关规定设置银行账户,而是将银行存款余额调节表中的调节项目作为实收资本转入资本公积和盈余公积;某事业单位将应付职工薪酬转入其他应付款科目核算;某事业单位将应由营业收入形成的长期股权投资转入资本公积和盈余公积等。
(四)在选择重点对象时,要注意选择那些违法违纪行为高发、有严重违纪问题或有重大违法违纪行为发生的部门和岗位作为重点检查对象。 如某事业单位为职工发放奖金,没有严格按照有关规定进行发放,而是采取以现金或实物方式发放奖金;某事业单位未按规定将收到的款项转入实收资本;某事业单位将银行存款长期挂账;某事业单位未按规定向职工支付加班费等。通过对上述问题的检查,可以揭示出这些部门和岗位存在的严重违法违纪行为。
三、利用计算机进行分析处理
由于计算机具有运算速度快、存储容量大、存储空间占用少、信息传递快、可同时处理多个数据等优点,审计人员可以利用计算机进行信息的分析处理,大大提高工作效率。如某单位对固定资产实行“双套制”,但在核算时,却将其视为一项资产核算。审计人员在计算机审计中发现了这一问题,将该单位的“固定资产”科目余额与其他科目余额进行核对,发现该单位的“固定资产”科目余额长期挂账。通过计算机进行信息分析处理,发现了这一问题,并及时予以纠正。
(一)信息的处理利用,需要专业人员,同时需要具备一定的计算机技术。
计算机技术是一门综合性的学科,包括了数据处理、程序设计、