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山西市场导报/2024 年/5 月/14 日/第 A10 版综合研究
煤炭企业税务筹划风险及防范措施研究
山西晋煤集团泽州天安煤业有限公司 琚虹
摘要：煤炭是我国的重要能源，对促进国民经济发展具有重要作用。当前部分煤炭企业面临市场竞争加剧、企业效益下滑、市场预期不稳等多重压力，导致企业经营风险增加，对企业的持续经营产生不利影响。在众多企业风险中，税务风险是尤为重要的部分。因此，在经营发展期间，煤炭企业应该重点关注税务风险，明确税务筹划存在的风险，并积极采取针对性措施助推煤炭企业持续健康发展。
关键词：煤炭企业；税务筹划；风险防范
税务筹划，也称纳税策划，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能使单位本身税负得以减轻或延缓，而获取正当税收利益的行为。值得注意的是，企业在税务筹划方面，要严格遵循相关法律法规，保证税务筹划的合理性。在企业经营发展期间，税务筹划属于事前筹划，预见性是企业筹划的显著特征。煤炭企业和其他企业存在一定差异，其发展前期需要进行较大投入，经营期间也要不断进行资金投入，因此部分企业面临较高的税务风险。企业内部应重视这一问题，并积极采取预防风险的措施，提高内部财务管理水平，保证企业正常运营。
一、煤炭企业税务筹划存在的风险
（一）经营活动风险
一般情况下，税务筹划是根据企业未来的发展方向制订的，整体工作具备计划性，负责此项工作的税务筹划人员需要根据企业的煤炭开采情况、市场占有率等明确税务筹划目标，制订合理有效的筹划方案，使企业获得较好的经济效益。煤炭企业是市场经济主体的一部分，其发展不可避免地会受到行业竞争和市场变动等因素的影响，而且煤炭企业当前的经营状况并不能反映其后期发展水平，因此税务筹划工作会面临一定的经营活动风险。比如，某煤炭企业未能跟上行业发展形势，没有及时进行技术革新，先进设备和技术引入不理想，其开采能力和经营收益自然就会出现大幅度下降，若仅根据当前企业经营状况开展税务筹划工作，税务方案也会存在不科学、不合理之处，进而增加煤炭企业税务风险[1]。
（二）操作风险税务筹划的目标在于节约纳税成本，提升经济效益。只有合法操作才能达到合理节税的目标。在税务筹划实践中，企业税务筹划人员能否掌握正确且合法的税务筹划方法、能否根据税务筹划方案进行合理操作，直接决定税务筹划工作的有效性。如果企业税务筹划人员自身缺乏专业知识，对相关政策及法律法规了解不透彻，所选筹划方案脱离企业实际，就会出现早缴、漏缴等情况，给企业造成一定损失。这就是税务筹划中存在的操作风险。
（三）外部环境风险
当前，我国企业生产经营活动呈现出平稳较快发展态势，市场环境总体稳定。但是，供求关系是不断变化的，市场环境会随着供求关系产生变化。若是国家对相关产业进行政策性调整，煤炭企业还能否享受原有的税收优惠政策也无法预测，这时煤炭企业的税务筹划工作就可能面临外部环境风险。
二、煤炭企业税务筹划风险的防范措施
（一）保证筹划方案的灵活性
在市场经济环境下，经济环境处于不断的发展变化中，为了适应市场发展的需求，政府部门
会对税收制度和政策等进行调整与完善。因此，煤炭企业应随时关注政策和市场环境变化，及时
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