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河南经济报/2024 年/5 月/11 日/第 009 版理论
论企业税务管理法律环境的优化
北京大成(兰州)律师事务所 强承军
税收是国家发展的重要支撑，在诸多影响税收的因素中，法律环境有着重要的作用。如何优化企业的税务管理法律环境，规范企业税收管理，提高企业的税务管理成效，是企业现代化税务管理改革的关键环节。基于此，本文对优化税务管理法律环境的意义进行了分析，并在新时期税务管理现状的基础上，对企业税务管理法律环境的优化措施进行了探讨。
随着我国经济的快速发展，如何更好地为企业税务管理实施营造良好的法律环境，深化依法治国理念，将税务管理引入更为规范的发展轨道，维护企业的合理利益，提升企业税收效益，是我国发展的重要内容。优化税务管理法律环境是保障税收高质量发展及推进我国现代化发展的重要途径。因此，我们要深刻学习和领悟X的二十大精神，结合企业税务管理法律环境现状及需求，积极探索与实践优化税务管理法律环境的策略，以精神为指导，掌控方向、把握路径，切实优化企业税务管理法律环境，为企业税收的高质量、现代化发展奠定基础。
一、优化税务管理法律环境的意义
（一）保障税收法治体系的高质量发展。作为我国现代化发展的重要任务，如何促进税收管理的高质量发展意义重大。经济是国家发展的重要支撑，而企业则是税收的主要来源，只有经济保持高质量、稳定快速的增长，企业在依法纳税的同时，享受合理的权利，才有可能为国家提供税收，国家才能有充足的资金满足各方面的需求，提高公众基础设施的建设投入，加大科研、军事等方面的支持力度，从而为人民群众提供丰富的生活物资与安全的生活环境。因此，优化税务管理法律环境，能够进一步强化企业的税收法治体系，确保税务管理的规范化发展，使企业处于稳定有序的发展环境中，从而有效促进经济的高质量发展，为国家发展提供坚实的基础与物质支撑。
（二）为实现共同富裕奠定环境基础。实现人民共同富裕是中国社会主义的本质与目的，而良好的税务管理法律环境是实现共同富裕的前提。我国的人口规模巨大，若想实现共同富裕，就必须在加强经济高质量发展的同时，通过完善的税务管理制度，实现对收入与财产的再次分配，为共同富裕目的的实现提供保障。税务管理法律环境的完善，尤其是企业税收政策的不断优化，有着高效调节贫富差距过大的职能。
（三）营造和谐稳定的社会经济发展环境。在我国现代化发展过程中，构建人类命运共同体，坚持和平发展是重要的特征。对于现阶段而言，税收问题是所有国家都必须面临与解决的重要问题，关系到全世界不同国家及地区的利益的再次分配，也是影响国际资本、资源等要素的重要因素，对企业实现可持续、高质量发展意义重大。通过对税务管理法律环境的优化，在贯彻企业依法纳税理念的同时，以完善的制度作为保障，能够在保证我国税收利益的同时，引导企业依法纳税并保证企业的利益不受侵犯，从而营造更为和谐稳定的社会经济发展环境，保证国家的稳定持续发展。
（四）为社会监督提供制度保障。我国作为社会主义国家，全体人民都有平等参与现代化发展的权利，税收作为涉及全体国民切实利益的体系，更是需要全社会与全体人民的有效参与和监督。因此，优化税务管理法律环境，是发挥民主性的重要途径，一方面能够有效增强全体国民的纳税意识，自觉履行纳税义务；另一方面也能通过更健全的法律机制，保障全体纳税人的合法利益，对公权力进行有效的引导与约束，为社会监督提供完善的制度保障。企业作为纳税主体，也有参与监督国家税收法律环境优化的权利与职责，优化税务管理法律环境可促进我国税收法治的
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发展。
二、企业税务管理法律环境现状
（一）税务管理改革初见成效。随着企业税收改革的持续推进，企业的税务管理改革取得了较好的成绩。首先，对我国经济的发展有积极的促进作用，尤其是近年来营改增、增值税等方面的改革，降低了市场的主体税负，也使得社会发展更为公平、公正，为企业的发展提供了良好的环境支撑。其次，优化了企业税收的产业结构。随着我国对制造业、高新产业等行业的扶持，高新技术产业、第三产业等行业的纳税比例不断上升，我国经济发展逐渐向高质量的科技、服务行业转变，经济结构更为健康，为我国市场经济的发展注入了全新的动力。最后，城乡差距逐渐缩小。乡村振兴、西部大开发、区域经济协同发展模式，随着税收政策的实施，都取得了理想的成绩，不但为地方经济发展注入了动力与活力，而且推动了地方经济的协调发展。
（二）税法建设稳步推进。近年来，企业的税法建立也实现了稳步推进，尤其是X的十八大以来，我国在一税一法模式的引导下，完成了多种税种的立法。其一，企业的税收立法进程不断加快，我国目前共有 12 部税法完成了制定及修订，另外还有多种税法将进行审议。其二，企业税法的权威性大大增强。其三，参与税法制定的主体很好地贯彻了民主性原则，由全国人民代表大会及其常委会为制定主体，广泛征求专家学者及社会公众的意见与建议。其四，加大了对税务管理执法的监督力度，实现了立法与执法的高效衔接。总而言之，随着我国现代化发展进程的加快，企业的税务管理法律环境逐渐优化，立法更为科学、民主与公开。
（三）执法精准性不断提升。首先，企业税务管理部门的服务意识不断增强，服务水平不断提升。其主要体现在两个方面：服务型税务机构的建设,经商环境的不断优化。其次，优化执法体制。各地方政府纷纷制定相应的条例与文件，对税收进行了规范性的引导与约束，这些都是税收执法的优化体现。再次，不断创新的税收执法机制。随着互联网的应用，各地方政府也都在积极构建“ 互联网+税务” 的服务模式，扩大税收数据收集的覆盖范围、加大税收数据收集的力度，提高税收统一管理水平。最后，税收执法的规范性不断提升。
（四）纳税意识不断增强。随着依法纳税理念的树立，企业纳税人的纳税意识不断增强，这对企业税收高质量发展有着重要的推动作用，也是企业税务管理法律环境优化的重要体现。法律只有深入人心，才能得到真正的拥护，在企业税务管理法